{"id":14538,"date":"2022-09-28T10:27:59","date_gmt":"2022-09-28T09:27:59","guid":{"rendered":"https:\/\/lauwers-law.be\/?p=14538"},"modified":"2022-09-28T10:28:55","modified_gmt":"2022-09-28T09:28:55","slug":"taxe-sur-les-comptes-titres-le-fisc-confirme-lapplication-aux-residents-luxembourgeois","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lauwers-law.be\/fr\/taxe-sur-les-comptes-titres-le-fisc-confirme-lapplication-aux-residents-luxembourgeois\/","title":{"rendered":"Taxe sur les comptes-titres : le fisc confirme l\u2019application aux r\u00e9sidents luxembourgeois"},"content":{"rendered":"

Le 11 f\u00e9vrier 2021, la Chambre des repr\u00e9sentants a vot\u00e9, en s\u00e9ance pl\u00e9ni\u00e8re, la loi instaurant une nouvelle taxe sur les comptes-titres. Cette taxe, qui s\u2019applique \u00e0 tout compte-titres, vise \u00e0 imposer au taux de 0,15% la valeur moyenne annuelle de l\u2019ensemble des \u00ab instruments financiers imposables \u00bb d\u00e9tenus sur le compte-titres si elle exc\u00e8de 1.000.000 \u20ac.<\/p>\n

L\u2019effet des conventions pr\u00e9ventives de la double imposition<\/strong><\/h2>\n

La taxe s\u2019applique aux comptes-titres d\u00e9tenus par des r\u00e9sidents fiscaux belges en Belgique et \u00e0 l\u2019\u00e9tranger. Quant aux non-r\u00e9sidents, elle ne s\u2019applique en principe qu\u2019aux comptes-titres belges d\u00e9tenus par ces derniers.<\/p>\n

Tant le l\u00e9gislateur que l’administration ont n\u00e9anmoins reconnu l’effet possible d’une convention de double imposition. Tout non-r\u00e9sident qui d\u00e9tiendrait un compte-titres en Belgique doit donc examiner la convention pr\u00e9ventive de double imposition conclue entre son Etat de r\u00e9sidence et la Belgique afin de savoir si la taxe lui est applicable ou non. Afin de faciliter les d\u00e9marches de ces contribuables, l\u2019administration fiscale a toutefois publi\u00e9 le 27 janvier 2022 une circulaire explicative \u00e0 laquelle \u00e9tait jointe une liste de tous les pays avec lesquels la Belgique a conclu une convention pr\u00e9ventive de double imposition. Cette liste pr\u00e9cisait syst\u00e9matiquement si la taxe \u00e9tait applicable ou aux r\u00e9sidents de ces pays. Sur cette base, l\u2019administration fiscale excluait les r\u00e9sidents luxembourgeois de l\u2019application de la taxe.<\/p>\n

Cette exclusion rev\u00eatait une importance particuli\u00e8re pour les compagnies d\u2019assurance-vie luxembourgeoises. Il n\u2019est pas rare en effet que celles-ci d\u00e9tiennent des fonds d\u2019investissement ouverts aupr\u00e8s d\u2019une institution financi\u00e8re belge. Se fondant, d\u2019une part, sur l\u2019article 22, \u00a7 4 de la convention pr\u00e9ventive de la double imposition belgo-luxembourgeoise qui pr\u00e9voit que, sauf exception, tous les \u00e9l\u00e9ments de la fortune d’un r\u00e9sident d’un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat et, d\u2019autre part, sur la circulaire du 27 janvier 2022, les compagnies d\u2019assurance luxembourgeoise s\u2019estimaient l\u00e9gitimement hors du champ d\u2019application de la taxe. Une assurance-vie de la branche 23 souscrite par un r\u00e9sident fiscal belge aupr\u00e8s d\u2019une compagnie luxembourgeoise ne pouvait donc en principe \u00eatre vis\u00e9e par la taxe et ce m\u00eame si le fonds d\u2019investissement li\u00e9 au contrat \u00e9tait ouvert aupr\u00e8s d\u2019une banque belge.<\/p>\n

Les arr\u00eats rendus par la Cour de cassation les 25 mars et 21 avril 2022<\/strong><\/h2>\n

Dans le cadre de ces affaires, la Cour de cassation devait trancher la question de savoir si la taxe annuelle sur les organismes de placement collectif pouvait qualifier d\u2019imp\u00f4t sur la fortune au sens de la convention pr\u00e9ventive de la double imposition belgo-luxembourgeoise et, dans l\u2019affirmative, ne pas s\u2019appliquer aux organismes de placement collectif luxembourgeois.<\/p>\n

Si les deux arr\u00eats rendus par la Cour sont contradictoires, l\u2019un jugeant qu\u2019il ne s\u2019agit pas d\u2019un imp\u00f4t sur la fortune, l\u2019autre qu\u2019il s\u2019agit bien d\u2019un imp\u00f4t sur la fortune mais que la convention ne le vise pas express\u00e9ment, la conclusion n\u2019en demeure pas moins identique puisque le b\u00e9n\u00e9fice de la convention a \u00e9t\u00e9 refus\u00e9 aux organismes de placement collectif luxembourgeois.<\/p>\n

La taxe sur les organismes de placement collectif et la taxe sur les comptes-titres \u00e9tant tr\u00e8s similaires, ces deux arr\u00eats ont l\u00e9gitimement fait craindre que l\u2019administration fiscale belge ne revoie sa position relative \u00e0 l\u2019exon\u00e9ration de la taxe sur les comptes-titres dont b\u00e9n\u00e9ficiaient les r\u00e9sidents fiscaux luxembourgeois.<\/p>\n

Ces craintes ont malheureusement \u00e9t\u00e9 confirm\u00e9es.<\/p>\n

Une nouvelle FAQ du 5 septembre 2022<\/strong><\/h2>\n

Dans une nouvelle FAQ du 5 septembre 2022, l\u2019administration fiscale revient sur sa position ant\u00e9rieure et indique que la taxe sur les comptes-titres est bien applicable aux r\u00e9sidents fiscaux luxembourgeois.<\/p>\n

Ceci concerne donc tant les personnes physiques domicili\u00e9es au Grand-duch\u00e9 de Luxembourg qui d\u00e9tiennent des comptes-titres en Belgique que les personnes morales \u00e9tablies au Luxembourg, parmi lesquelles les SOPARFI ou les compagnies d\u2019assurance-vie luxembourgeoises qui d\u00e9tiennent de tels comptes.<\/p>\n

L\u2019administration a publi\u00e9 un nouveau tableau d\u00e9terminant si la taxe sur les comptes-titres peut s\u2019appliquer ou non aux r\u00e9sidents \u00e9trangers en fonction des conventions pr\u00e9ventives de double imposition conclues par la Belgique. Outre les r\u00e9sidents luxembourgeois, les personnes r\u00e9sidant en Autriche, \u00e0 Hong-Kong, au Kirghizstan, en Moldavie,\u00a0 en R\u00e9publique d\u00e9mocratique du Congo, en Su\u00e8de, au Tadjikistan et au Turkm\u00e9nistan sont d\u00e9sormais vis\u00e9s par la taxe (pour autant qu\u2019ils d\u00e9tiennent un compte-titres en Belgique).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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