{"id":14673,"date":"2023-01-26T13:31:12","date_gmt":"2023-01-26T12:31:12","guid":{"rendered":"https:\/\/lauwers-law.be\/?p=14673"},"modified":"2023-04-12T10:44:29","modified_gmt":"2023-04-12T09:44:29","slug":"importants-changements-en-matiere-de-procedure-fiscale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lauwers-law.be\/fr\/importants-changements-en-matiere-de-procedure-fiscale\/","title":{"rendered":"Importants changements en mati\u00e8re de proc\u00e9dure fiscale"},"content":{"rendered":"

Le 15 avril 2022, le Ministre des Finances Vincent Van Peteghem annon\u00e7ait que le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral belge s\u2019\u00e9tait accord\u00e9 sur un deuxi\u00e8me plan de lutte contre la fraude fiscale<\/strong>. Poursuivant une politique constante, ce plan avait pour but de doter encore l\u2019administration fiscale de nouveaux pouvoirs et de r\u00e9former, assez profond\u00e9ment, les d\u00e9lais d\u2019investigation et d\u2019imposition applicables en mati\u00e8re fiscale<\/strong>.<\/p>\n

La loi du 20 novembre 2022 a mis en \u0153uvre ces objectifs et est venue r\u00e9former de fa\u00e7on importante la proc\u00e9dure fiscale belge.<\/p>\n

La pr\u00e9sente contribution vous pr\u00e9sente de mani\u00e8re synth\u00e9tique les principaux changements qui sont intervenus.<\/p>\n

2. Modifications des d\u00e9lais d\u2019investigation et de taxation<\/strong><\/h3>\n

Le d\u00e9lai \u00ab\u00a0ordinaire\u00a0\u00bb de 3 ans est maintenu mais de nouveaux d\u00e9lais sont venus s\u2019y ajouter\u00a0:<\/p>\n

    \n
  • Un nouveau d\u00e9lai de 4 ans <\/strong>en cas d\u2019absence ou de remise tardive de la d\u00e9claration fiscale\u00a0;<\/li>\n
  • \u00a0Un nouveau d\u00e9lai de 6 ans<\/strong> applicable aux:<\/li>\n<\/ul>\n
      \n
    1. \n
        \n
      1. soci\u00e9t\u00e9s belges faisant partie d\u2019un groupe multinational et qui r\u00e9alisent un chiffre d\u2019affaires consolid\u00e9 sup\u00e9rieur ou \u00e9gal \u00e0 750 millions d\u2019euros<\/li>\n
      2. soci\u00e9t\u00e9s belges qui sont int\u00e9gr\u00e9es dans les comptes annuels consolid\u00e9s d\u2019un groupe international, si elles ont plus de 50 millions d\u2019euros de produits d\u2019exploitation et de produits financiers ou plus de 100 \u00e9quivalents temps plein. Ce d\u00e9lai devrait principalement servir \u00e0 enqu\u00eater de mani\u00e8re plus approfondie les politiques de \u00ab prix de transfert \u00bb des groupes internationaux actifs en Belgique. Il convient d\u2019\u00eatre attentif au fait que le d\u00e9lai de six ans s\u2019appliquera \u00e9galement aux d\u00e9clarations accompagn\u00e9es d\u2019un formulaire reprenant des paiements effectu\u00e9s vers des \u00ab paradis fiscaux \u00bb ou aux d\u00e9clarations faisant appara\u00eetre des demandes de r\u00e9ductions ou d\u2019exon\u00e9rations sur la base de conventions pr\u00e9ventives de double imposition.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
          \n
        • Un nouveau d\u00e9lai de 10 ans <\/strong>en pr\u00e9sence d\u2019une d\u00e9claration fiscale qualifi\u00e9e de \u00ab complexe \u00bb. Ces d\u00e9clarations seront celles qui font appara\u00eetre<\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          1. \n
              \n
            1. des dispositifs hybrides,<\/li>\n
            2. des montages mettant en sc\u00e8ne des soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res contr\u00f4l\u00e9es (\u00ab Controlled Foreign Corporation \u00bb)<\/li>\n
            3. des \u00ab constructions juridiques \u00bb soumises \u00e0 la taxe Ca\u00efman.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n
                \n
              • \u00a0Un nouveau d\u00e9lai de 10 ans<\/strong> en cas de fraude. Le d\u00e9lai passe donc de 7 \u00e0 10 ans.<\/li>\n<\/ul>\n

                Ces nouveaux d\u00e9lais permettront donc \u00e0 l\u2019administration fiscale de disposer de plus de temps pour enqu\u00eater et pour imposer. Le gouvernement belge, semble-t-il, du pr\u00e9suppos\u00e9 qu\u2019accorder plus de temps permettra de gagner en efficacit\u00e9.<\/p><\/blockquote>\n

                Le gouvernement semble toutefois omettre que le droit a comme fonction essentielle la paix sociale<\/strong> et, qu\u2019\u00e0 cette fin, il ne peut tol\u00e9rer qu\u2019une situation qui emporte des effets juridiques puisse demeurer ind\u00e9finiment ouverte et faire sans fin l\u2019objet de discussions ou de litiges, \u00e0 peine de mettre en p\u00e9ril la s\u00e9curit\u00e9 juridique. A d\u00e9faut de r\u00e8gles de prescription, les droits et les obligations de chacun seraient en effet affect\u00e9s d\u2019une incertitude. En outre, le temps qui passe emporte la d\u00e9perdition des preuves : la m\u00e9moire s\u2019estompe, la photocopie s\u2019efface, le papier se d\u00e9truit\u2026La collecte de preuves ne s\u2019en trouve donc que plus difficile encore.<\/p>\n

                L\u2019allongement des d\u00e9lais de prescription se heurte donc au principe de s\u00e9curit\u00e9. Disposer de plus longs d\u00e9lais d\u2019investigation et d\u2019imposition pour l\u2019administration fiscale revient \u00e0 prolonger la situation d\u2019ins\u00e9curit\u00e9 pour le contribuable, cette situation \u00e9tant encore aggrav\u00e9e par l\u2019important arri\u00e9r\u00e9 judiciaire que connaissent les juridictions fiscales, particuli\u00e8rement \u00e0 Bruxelles.<\/p>\n

                Il n\u2019est donc pas certain que les objectifs d\u2019efficacit\u00e9 poursuivis par le gouvernement soient rencontr\u00e9s gr\u00e2ce \u00e0 la prolongation des d\u00e9lais d\u2019investigation et d\u2019imposition.<\/p>\n

                2. Des astreintes<\/strong><\/h3>\n

                Lorsqu\u2019un contribuable refuse de collaborer dans le cadre d\u2019une enqu\u00eate administrative, l\u2019administration fiscale peut lui imposer une amende mais ne peut le contraindre \u00e0 respecter une obligation de collaboration.<\/p>\n

                La nouvelle disposition pr\u00e9voit la possibilit\u00e9 pour l\u2019administration fiscale de solliciter aupr\u00e8s du juge la condamnation du contribuable au paiement d\u2019astreinte lorsque celui-ci fait obstacle \u00e0 l\u2019exercice des pouvoirs d\u2019investigation.<\/p>\n

                L\u2019administration devra dans ce cas fournir la preuve d\u2019un refus de collaboration;<\/p>\n

                Les modalit\u00e9s des astreintes seront d\u00e9termin\u00e9es conform\u00e9ment aux r\u00e8gles du Code judiciaire.<\/p>\n

                L\u2019action sera port\u00e9e devant le juge fiscal qui statuera comme en mati\u00e8re de r\u00e9f\u00e9r\u00e9.<\/p>\n

                3. Acc\u00e8s du fisc aux renseignements communiqu\u00e9s aux administrations \u00e9trang\u00e8res<\/strong><\/h3>\n

                Dans le cadre du Common Reporting Standard, l\u2019administration fiscale belge est autoris\u00e9e \u00e0 transmettre les donn\u00e9es fournies par les banques<\/strong> aux pays partenaires. Il n\u2019\u00e9tait toutefois pas pr\u00e9vu que l\u2019administration fiscale belge puisse utiliser les informations ainsi obtenues dans le cadre d\u2019un contr\u00f4le fiscal ou du recouvrement de l\u2019imp\u00f4t<\/strong>. A la faveur de l\u2019adoption de la loi du 20 novembre 2022, c\u2019est d\u00e9sormais chose faite et l\u2019administration fiscale belge pourra d\u00e9sormais utiliser ces informations dans l\u2019exercice de ses missions.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                Le 15 avril 2022, le Ministre des Finances Vincent Van Peteghem annon\u00e7ait que le gouvernement f\u00e9d\u00e9ral belge s\u2019\u00e9tait accord\u00e9 sur un deuxi\u00e8me plan de lutte…<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":14706,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"content-type":"","_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"footnotes":""},"categories":[213],"tags":[],"yoast_head":"\nImportants changements en mati\u00e8re de proc\u00e9dure fiscale | Lauwers Law<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"La loi du 20 novembre 2022 est venue r\u00e9former de fa\u00e7on importante la proc\u00e9dure fiscale belge. 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