{"id":14794,"date":"2023-08-03T09:29:40","date_gmt":"2023-08-03T08:29:40","guid":{"rendered":"https:\/\/lauwers-law.be\/?p=14794"},"modified":"2023-08-03T09:29:40","modified_gmt":"2023-08-03T08:29:40","slug":"la-taxe-annuelle-sur-les-opc-viole-la-cdpi-entre-la-belgique-et-le-luxembourg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lauwers-law.be\/fr\/la-taxe-annuelle-sur-les-opc-viole-la-cdpi-entre-la-belgique-et-le-luxembourg\/","title":{"rendered":"La taxe annuelle sur les OPC viole la CDPI entre la Belgique et le Luxembourg"},"content":{"rendered":"<p><strong>La Cour d&rsquo;appel de Bruxelles s&rsquo;est r\u00e9cemment prononc\u00e9e sur la taxe annuelle sur les organismes de placement collectif. La cour a jug\u00e9 que la taxe annuelle \u00e9tait contraire \u00e0 la convention de double imposition entre la Belgique et le Luxembourg.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Organismes de placement collectif (OPC)<\/strong><\/p>\n<p>Les organismes de placement collectif de droit \u00e9tranger sont impos\u00e9s annuellement en Belgique dans la mesure o\u00f9 ils commercialisent leurs produits en Belgique. Tous les OPC, tant en Belgique qu&rsquo;\u00e0 l&rsquo;\u00e9tranger, sont soumis \u00e0 la taxe annuelle sur les organismes de placement collectif, \u00e0 condition qu&rsquo;ils soient enregistr\u00e9s aupr\u00e8s de la FSMA belge et que des montants nets sont plac\u00e9s en Belgique au 31 d\u00e9cembre de l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n<p>Au Luxembourg, les OPC sont soumis \u00e0 une \u00ab\u00a0taxe d&rsquo;abonnement\u00a0\u00bb. Tous les OPC \u00e9tablis au Luxembourg doivent payer cette taxe sur l&rsquo;ensemble de leurs actifs nets, y compris les actifs provenant de fonds investis en Belgique. Cela signifie que ces organismes de placement collectif \u00e9trangers sont impos\u00e9s deux fois sur leurs actifs nets mondiaux dans la mesure o\u00f9 ils ont \u00e9galement des montants nets plac\u00e9s en Belgique qui constituent \u00e9galement la base imposable pour la taxe belge.<\/p>\n<p>Il y a double imposition internationale (juridique) lorsque le m\u00eame revenu est impos\u00e9 au cours de la m\u00eame p\u00e9riode imposable dans deux pays diff\u00e9rents dans le chef du m\u00eame contribuable. Pour \u00e9viter la double imposition, les pays concluent des trait\u00e9s internationaux. Une telle convention de double imposition a \u00e9t\u00e9 sign\u00e9e entre la Belgique et le Luxembourg.<\/p>\n<p><strong>Cour d&rsquo;appel de Bruxelles<\/strong><\/p>\n<p>Le contribuable est un organisme de placement collectif \u00e9tranger (OPC) de droit luxembourgeois, une soci\u00e9t\u00e9 d&rsquo;investissement \u00e0 capital variable (SICAV) qui a pay\u00e9 les taxes annuelles sur les OPC en Belgique. Le contribuable estimait ces taxes contraires \u00e0 l\u2019article 22, \u00a74 de la CPDI entre la Belgique et le Luxembourg, disposition selon laquelle les \u00e9l\u00e9ments de fortune qui n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 mentionn\u00e9s dans les \u00a7\u00a7 1 \u00e0 3 de cette disposition ne sont imposables que dans l\u2019\u00e9tat de r\u00e9sidence du contribuable, en l\u2019esp\u00e8ce le Luxembourg.<\/p>\n<p>La Cour constate dans son arr\u00eat du 25 avril 2023 que la taxe annuelle litigieuse n&rsquo;est pas mentionn\u00e9e \u00e0 l&rsquo;article 2, \u00a73 de la CPDI, disposition qui contient une \u00e9num\u00e9ration des taxes auxquelles la CPDI est applicable. La question se pose donc de savoir si la taxe annuelle belge est exclue du champ d&rsquo;application de la convention belgo-luxembourgeoise pr\u00e9ventive de double imposition.<\/p>\n<p>Selon la Cour, l&rsquo;article 2, \u00a73 de la convention belgo-luxembourgeoise de double imposition ne comporte pas d&rsquo;\u00e9num\u00e9ration exhaustive, de sorte que la taxe annuelle belge tombe sous le champ d\u2019application de la CPDI.<\/p>\n<p>Cette taxe annuelle belge est une taxe sur la fortune dans le sens de la CPDI, et les \u00e9l\u00e9ments de cette fortune qui sont vis\u00e9s par la taxe annuelle belge ne sont taxables qu\u2019au Luxembourg en vertu de l\u2019article 22, \u00a74 de la CPDI. L\u2019application de la CPDI n\u2019exige par ailleurs pas que l\u2019OPC doit effectivement payer un des imp\u00f4ts vis\u00e9s par l\u2019article 2, \u00a73 de la CPDI. Il n\u2019est donc pas pertinent que l\u2019OPC b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019une exon\u00e9ration des imp\u00f4ts sur les revenus en Luxembourg.<\/p>\n<p>La taxe annuelle belge sur les organismes de placement collectifs doit donc \u00eatre rembours\u00e9e au contribuable.<\/p>\n<p>La Cour d\u2019appel de Bruxelles refuse ainsi de suivre la jurisprudence de la Cour de Cassation sur ce point (arr\u00eats du 25 mars et du 21 avril 2022).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La Cour d&rsquo;appel de Bruxelles s&rsquo;est r\u00e9cemment prononc\u00e9e sur la taxe annuelle sur les organismes de placement collectif. 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