In principe is de administratie niet gemachtigd om in de rekeningen, boeken en documenten van de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen inlichtingen in te zamelen met het oog op het belasten van hun cliënten.
In een onderzoek
Dit bankgeheim komt steeds meer onder druk te staan. In de volgende gevallen wijkt het bankgeheim:
- Het bankgeheim geldt niet voor de ambtenaar die het bezwaarschrift onderzoekt
- De met de invordering van de belasting belaste ambtenaren mogen zich ook informeren bij de kredietinstellingen over de financiële situatie van de belastingplichtige
- Indien evenwel uitgevoerd onderzoek concrete elementen aan het licht brengt die het bestaan of de voorbereiding van een mechanisme van belastingontduiking kunnen doen vermoeden, kan de ambtenaar die hiertoe wordt aangesteld ermee belasten uit de rekeningen, boeken en documenten van de instelling inlichtingen te putten die het mogelijk maken het onderzoek te voltooien en de door deze cliënt verschuldigde belastingen te bepalen
- Het bankgeheim geldt niet wanneer de administratie bij het onderzoek over aanwijzingen van belastingontduiking beschikt en zich voorneemt een belastbare grondslag te bepalen op grond van tekenen en indiciën
In bepaalde gevallen kan het bankgeheim worden doorbroken op grond van gevraagde inlichtingen door een buitenlandse staat