De fiscus kan, alvorens de aanslag te vestigen, via een bij post aangetekende brief de belastingplichtige of zijn lasthebber in kennis stellen van de voorgenomen wijzigingen van de aangifte. Dit bericht van wijziging van aangifte dient de redenen te omvatten die de wijziging rechtvaardigen. De Administratie moet dit bericht zo motiveren dat de belastingplichtige in staat moet zijn de motieven van de administratie te bespreken en te onderzoeken. Tevens moet het de elementen voor de berekening van het belastbaar inkomen verschaffen. Over de motiveringsverplichting bestaat veel rechtspraak.
De belastingplichtige heeft het recht om binnen een maand rekenend vanaf de derde werkdag volgend op de verzending schriftelijk opmerkingen te formuleren omtrent het bericht van wijziging.
Op dit antwoord dient de Administratie verplicht ten laatste op de dag van de vestiging van de aanslag een wederantwoord te bieden.