Opdat men als eenzelfde belastingplichtige kan worden aanzien, dienen de ondernemingen ‘verbonden’ te zijn op verschillende wijzen:
- Financieel: (on)rechtstreekse controleverhouding in rechte of in feite
- Organisatorisch: (on)rechtstreekse gemeenschappelijke leiding in rechte of in feite
- Economisch: werkzaamheden van dezelfde aard of aanvullende werkzaamheden
Daarnaast moeten de ondernemingen eveneens voldoen aan enkele formele voorwaarden.