Opdat een kost als beroepskost aftrekbaar is moeten drie voorwaarden voldaan zijn:
- De kost is gedaan of gedragen tijdens het belastbaar tijdperk;
- Kosten om belastbare inkomsten te behouden of te verkrijgen;
- De echtheid en het bedrag van de beroepskost is bewezen middels bewijsstukken, met uitzondering van de eed.
De concrete invulling van deze voorwaarden is onderworpen aan talrijke en vaak uiteenlopende rechtspraak. De fiscus verwerpt ook vaak kosten omdat niet aan de voorwaarden om de kost af te trekken voldaan zou zijn. Het recht om het nut en de gepastheid van een kost te beoordelen heeft de fiscus echter niet.