De wet van 30 juli 2013 houdende diverse bepalingen voert met ingang van aanslagjaar 2014 een nieuwe heffing in, de zogenaamde “fairness taks”. Met deze nieuwe regelgeving wil de regering vennootschappen belasten die dankzij de notionele interestaftrek geen of zeer weinig belastingen betalen.
Deze belasting is verschuldigd wanneer gedurende het boekjaar een hoger bedrag aan dividenden wordt uitgekeerd dan de uiteindelijke grondslag waarop het tarief van de vennootschapsbelasting wordt toegepast.
Indien er, gedurende het belastbaar tijdperk waarin de dividenden zijn uitgekeerd, een opname van voorheen belaste reserves gebeurt, mag dit bedrag worden afgetrokken van de belastbare grondslag.
Bijvoorbeeld: De grondslag van de gewone vennootschapsbelasting bedraagt ingevolge notionele interestafrek slechts 10.000 EUR. Er werden dividenden uitgekeerd ten bedrage van 12.000 EUR. Er gebeurde tevens een opname van 1.000 EUR van voorheen belaste reserves.
De fairness taks dient dan geheven te worden over een bedrag van (12.000 EUR – 10.000 EUR) – 1.000 EUR = 1.000 EUR.
De taks wordt geheven via een afzonderlijke aanslag ten bedrage van 5,15%. Dit vormt een niet-aftrekbare beroepskost.
De fairness taks is niet van toepassing op KMO’s. Er is sprake van een KMO wanneer het jaargemiddelde van het personeelsbestand minder bedraagt dan 100, en wanneer maximum een van volgende criteria wordt overschreden: jaargemiddelde personeelsbestand 50; jaaromzet (excl. BTW) 7.300.000 EUR; balanstotaal 3.650.000 EUR.
Het kantoor blijft ter beschikking voor al uw vragen hieromtrent.
