De wet van 25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting heeft de tarieven opvallend verlaagd, waaronder in het bijzonder het tarief voor kleine vennootschappen in de zin van artikel 15 W. Venn. Dit tarief bedraagt 20 % voor de eerste schijf van 100.000 EUR aan belastbare winst.
Tegelijkertijd werden er verschillende compenserende maatregelen ingevoerd door de wetgever, aangezien de hervorming in de vennootschapsbelasting budgetneutraal diende te gebeuren. Hoewel sommige van deze maatregelen misschien onopgemerkt zijn voorbijgegaan, leidt het geen twijfel dat deze wel degelijk een invloed hebben op de verschuldigde belasting.
Zo wordt bijvoorbeeld de afzonderlijke aanslag geheime commissielonen vanaf aanslagjaar 2021 niet meer aftrekbaar als beroepskost.
Andere compenserende maatregelen hebben betrekking op de afschrijvingsregimes. Kleine vennootschappen worden vanaf aanslagjaar 2021 verplicht om hun eerste afschrijvingsannuïteit te proratiseren waar dat op heden nog enkel verplicht is voor grote vennootschappen. Daarnaast zal eveneens de mogelijkheid om degressief af te schrijven voorgoed verdwijnen in de vennootschapsbelasting.
Ook vanaf het aanslagjaar 2019 zijn er reeds een aantal ingrijpende compenserende maatregelen van kracht. De mogelijkheid om een fiscaal aftrekbare provisie voor risico’s en kosten aan te leggen werd aanzienlijk beperkt. Daarnaast, wanneer de fiscale Administratie na een controle beslist om een belastingverhoging op te leggen van minstens 10 %, kan deze verhoging niet meer worden gecompenseerd met nog openstaande verliezen. Belastingverhogingen zijn thans dus steeds effectief verschuldigd ongeacht het fiscaal resultaat.
De hervorming van de vennootschapsbelasting betreft een van de meest ingrijpende wijzigingen in ons Belgisch fiscaal recht van de afgelopen 20 jaar. Naast de vermindering van de tarieven, kunnen de verschillende compenserende maatregelen daarentegen een negatieve impact hebben op de belastingplichtigen. Het behoort om hierop te anticiperen.
Contacteer LAUWERS en SEUTIN Fiscale Advocaten voor al uw vragen en/of opmerkingen hieromtrent.
