Vanaf 1 augustus 2023 zal het niet meer mogelijk zijn om een vrijstelling van de doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor onderzoek en ontwikkeling te krijgen als er geen aanmelding is gebeurd voor de start van het project. Eerder was het wel nog toegestaan vanaf de aanmelding.
Een O&O-project moet aangemeld worden bij Belspo met alle vereiste gegevens om in aanmerking te komen voor de vrijstelling. De aanmelding moet gebeuren voor de aanvang van het project. Er kan niet meer met terugwerkende kracht bedrijfsvoorheffing worden teruggevorderd. De fiscus volgt hierin het Hof van Cassatie.
Er is een overgangsperiode voorzien. Het huidige standpunt van de fiscus zal nog toegepast worden tot 31 juli 2023. De fiscus wil hiermee de werkgevers de tijd geven om hun interne procedures aan te passen.
Wat verandert er concreet?
- O&O-projecten die aangemeld zijn voor 1 augustus 2023: geen veranderingen
- Vanaf 1 augustus 2023: de aanmelding van een O&O-project moet gebeuren voor de aanvangsdatum van het project
Er zal dus geen vrijstelling van doorstorting meer mogelijk zijn voor projecten die op 1 augustus lopende zijn, maar nog niet aangemeld zijn. Belastingplichtigen moeten dus voor 31 juli 2023 hun aanmelding doen en met alle verplichte gegevens.
Let op met regularisaties
We denken dan specifiek over gevallen waarin de belastingplichtige nu vreest dat bepaalde informatie uit een eerdere aanmelding door de belastingdienst als onjuist kan worden geïnterpreteerd en de belastingplichtige daarom zou overwegen deze informatie via een regularisatie te wijzigen. Zo’n regularisatie is niet zonder risico.
Met name het risico bestaat dat bij een vervolgonderzoek de vrijstelling van voorgaande jaren in twijfel wordt getrokken als de Belastingdienst de wijziging behandelt als een erkenning van een eerdere onjuiste registratie. Dit moet dus worden afgewogen tegen het feit dat het dringend is als men geen risico wil nemen omwille van de toekomst.
Met andere woorden, de correcte toepassing van de nieuwe circulaire en de beslissing van het Hof van Cassatie vereisen een passend advies voor elk afzonderlijk dossier.
